原创《会计稳健性综述》：本文是一篇关于综述论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
越来越多的研究表明,会计稳健性是财务报告的重要特征之一,对于会计稳健性的研究一直是国内外学者关注的重点,由于现实的不确定性,以及债务契约双方翻益的不一致,出于资本保全的考虑,外部资本提供者会对企业的会计稳健性产生要求.
会计稳健性 会计稳健性的存在性经济后果
引言
近年来,伴随着我国证券市场的发展,会计稳健性在会计实务中的重视程度逐步加强,这将在很大程度上影响企业的稳健性水平.市场经济条件下,企业在生产经营过程中不可避免的会遭遇风险,谨慎性原则作为会计信息质量的原则之一,能够使企业在风险实际发生之前对其加以防范并逐步化解,可以说,谨慎地选择会计政策,对企业的经营决策有正向的引导作用,使利益相关者的自身利益得以保护,并提高企业的综合竞争力.本文将从会计稳健性产生的原因、会计稳健性是否存在以及会计稳健性产生的经济后果进进行论述.
会计稳健性的存在性
国外学者对于会计稳健性的存在的研究起步较早,有人还适当考虑了地区和时序的差异,研究较为全面和深刻.Devine（1963）等学者一致认为在企业的财务报告中,会计稳健性普遍存在.Basu（1997）研究了会计稳健性在美国上市公司中的存在性.根据会计盈余和股票收益间的相关关系,构造了衡量会计稳健性的指标,研究结果表明会计稳健性对负的股票回报率的反应速度大约是对正回报率反应速度的5.5倍,即会计盈余对“坏消息”的放映更加及时,对“好消息”的反映较为迟缓.该研究不仅证实了会计稳健性在美国公司是普遍存在的,同时还表明会计稳健性会受到审计师所面临的法律风险的影响.
目前,会计稳健性在我国上市公司中是否存在仍然有一定争议.Ball,Robin和Wu（2003）以1992年至1998年的中国上市公司数据为样本,研究在国际会计准则和我国的企业会计准则两个计量标准下,会计盈余是否具备稳健性,研究结果表明在两种标准计量下,会计盈余均不具备会计稳健性,他们猜测这可能是由中国特殊的制度背景造成的.
曲晓辉和邱月华（2007）研究表明：在1995年至1997年期间,我国上市公司不具有会计盈余稳健性,2001年至2004年期间上市公司虽然具备稳健性特征,但这不是真正意义上的稳健性,而是由于亏损公司“洗大澡”行为造成的；并且2001年《企业会计制度》的实施显著提升了上市公司盈余的稳健性.陈旭东和黄登仕（2006）的研究指出我国上市公司从2001年开始普遍存在会计稳健性.
会计稳健性的经济后果
对于会计稳健性的经济后果,目前的研究主要分为对投资的研究和对融资的研究.Ball和Shivakumar（2005）研究发现会计稳健性可以从事前和事后两方面对经理人的过度投资行为进行限制,以提高投资效率.Bushman等（2006）认为当企业面临的投资机会下降时,会计稳健性通过及时确认损失可以抑制经理人的过度投资行为.Smith（2007）通过运用实物期权分析框架研究企业的投资决策,研究表明会计稳健性在事前就限制了企业对坏项目进行投资的行为.
国内研究学者对于会计稳健性对企业投资效率的影响进行的研究较少,并且研究结论尚不统一.朱松和夏冬林（2010）通过分析会计稳健性、投资机会和投资效率之间的关系,发现会计稳健性对企业的过度投资行为的作用并不明显,但会计稳健性使企业低估了会计盈余,限制了其融资能力,进而导致企业的投资不足.陶晓慧（2010）研究发现会计稳健性可以对企业的过度投资行为进行事前约束.但是地方政府的庇护行为削弱了会计稳健性对企业过度投资的作用.孙刚（2010）通过检验会计稳健性和企业投资效率之间的关系发现：会计稳健性会降低企业进行非效率投资的可能性,会计稳健性对国有企业过度投资行为的抑制作用較弱,对投资不足行为的抑制作用较强.
会计稳健性对企业融资成本的影响,主要包括权益成本和债务成本两个方面.对债务成本的影响方面,Ahmed等（2002）最早发现会计稳健性能够有效缓解股东和债权人之间的 冲突,会计稳健性较强的企业获得贷款的资本成本较低.使用二级交易市场的数据考察了财务报告质量对贷款交易的买卖差价的影响,通过损失的及时确认,表明会计稳健性显著的降低了其对应的贷款交易的买卖差价.总体而言,该文的分析提供了独特的经验证据表明,损失的及时确认降低了信息优势一方的优势、减少了不对称性,增加债务证券的二级交易市场的效率.这是第一个在二级市场上交易的债券损失确认及时性的研究文章.Zhang（2008）研究发现,稳健的会计信息能够将公司的违约信息及时地传递到债权人,降低债权人的风险.
对权益成本的影响方面,杨克智,索玲玲（2011）选取了2001年至2009年间在沪深交易所上市的7656个样本,将样本公司分为盈利组和亏损组分别进行回归,通过实证研究发现在非完美市场中,由于信息不对称的存在,“市场降低了盈利公司会计稳健性的定价.”这是我国会计稳健性影响权益资本定价的第一个文献验证.梁上坤、赵刚、董宣君（2012）认为,高水平的会计稳健性有助于及时向投资者传递企业经营状况变化的信号,减少高管人员过度投资、发放薪酬的自利行为以及大股东过度分红对公司价值的扭曲,因此,会计稳健性水平会提高股权融资效率.
综述论文参考资料：
结论：会计稳健性综述为关于综述方面的论文题目、论文提纲、医学论文综述范文3000论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
