原创《高校对财务风险防范》：该文是关于财务风险论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：本文针对全国各高校面临的贷款日增和高校腐败案件不断涌现的问题,提出通过构建有效的内部控制制度来缓解由此引发的财务风险.笔者先是简单叙述财务风险和内部控制的概念,然后通过控制环境、风险评估活动、信息系统和沟通、控制活动以及对控制监督的建立,构建出有效的高校内部控制制度框架,最后探讨财务风险和内部控制之间关系,以期通过加强内部控制制度来减少财务风险对高校经营带来的困难.
关键词：财务风险；内部控制；风险评估
中图分类号：F231.6 文献标识码：A DOI：10.3969/j.issn1003-8256.2013.02.009
1.财务风险
财务风险是资金运作的结果和事前预计离析的程度及其带来 影响的可能性[1].在经济活动中,财务风险体现出两面性：一是风险的自然属性,在经济活动之前,人们可预知活动的结果会有多种可能性；二是风险的经济属性,通过管理人们,控制风险,尽可能力求获得高收益.我国公立高校的资金运转主要是为了维持高等教育的发展和促进科学研究,通常都是由政府按预算拨款,一般不存在财务风险的问题.但是,自1999年以来,我国高等教育由精英教育转向大众教育,快速发展起来,为了解决人员增长和校舍紧张的矛盾,各高校纷纷利用市场多渠道融资,特别是向银行等部门贷款筹集建设资金,一方面负债办学为高校带来了前所未有的财务困难,另一方面为高校滋生腐败提供了土壤,如何控制负债规模,降低财务风险,是高校实现可持续健康发展的关键问题之一.
2.内部控制
COSO报告认为,内部控制是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制环境和对控制的监督五个方面.在我国企业内部控制研究特别是上市公司内部控制研究得到了高度的重视,但在行政事业单位却往往被忽视,最近几年,高校大量举债建设,相应的内部控制制度却尚不完善,致使高校经济犯罪案件频繁发生.因此,加强高校内部控制建设是保证高校长远健康发展的基石[2].
3.有效内部控制对财务风险的防范
3.1 控制环境的建立
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施.
建立经济责任制,强化校内问责制,是建立控制环境的关键.首先,明确政府和高校的关系,确保高校的法人地位得以落实.其次,明确政府和高校各自的权利和责任,确保高校法人地位的独立性,同时不断培养高校法人主体意识,使之充分享受招生、办学的自主权以及承担相应的责任.最后,建立高校问责机制.政府应变换角色,从参和者变身监督者,可以更客观的评价高校资源使用情况以及所产生效果,保证教育的质量.高校应从管理者的角度,建立各院系、行政机关负责人的经济责任制,以及从总会计师到各级财务人员的经济责任制,构建多层次网状经济责任体系,逐层将财务工作落实到学校内各院系、各机关处室直至个人.高校更要将岗位职责以书面形式定义下来,将各责任中心的经济权力以及经济责任予以明确,并将应实现的业绩以指标的形式通过“契约”的方式,和各经济责任人一一签订,使各经济责任人明确自身的工作职责和具体目标.另外,高校还要设计和责任相配套的惩罚机制,经济责任人的利益和业绩相挂钩,以促进经济责任制的完善和落实.按照经济责任制的要求,对因管理不善、控制不严等造成经济损失的有关人员依法追究相应责任[2].
3.2 风险评估的建立
风险评估包括识别和高等学校相关的财务风险,以及针对这些风险所采取的措施.
学校应从多个角度进行风险评估,既需要考虑和高校层次目标有关的财务风险,也要考虑学校外部环境、金融市场、监管机构给学校带来的风险.在进行风险评估时,不仅需要考虑未来要发生的事,还有必要考虑未来可能发生的潜在事项对高校的不利影响.
在未来几年,高校的生存环境将会发生较大变化.这里以山东省为例,2008年是高校学生人数的最高值,到2011年后将开始减少,到2013年,学生数量将大幅下滑,预计大学的适龄人口将比2008年减少50%左右.而目前高校扩大招生规模,大量举债发展.在高校全部办学资金中除财政投入资金和自有资金外绝大部分是借入资金,借入资金主要来源于金融机构,需要还本付息,一旦无力偿还到期债务,高校便会陷入财务困境.高校须对财务风险充分评估,制定具体的评估细则.如山东省教育厅为山东省内各高校设定贷款底线为高校年收入两倍的要求,为风险评估限定了数量衡量标准.
3.3 信息系统和沟通的建立
和财务风险有关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行管理责任的程序和记录.信息和沟通是高校内部控制的关键环节.无论是控制前的风险评估,整个控制过程,相关的各项控制活动,以及控制后续工作的监控,良好的信息和沟通机制都是十分重要的.高校内部要建立起良好的信息交流渠道,以保证信息的高效、畅通、无阻；高校内部交流渠道的建设,保障信息的提供和交流迅速、高效,以便满足风险评估、控制过程和监控过程的信息交流需求.所以,信息和沟通也理应成为高校内部控制机制结构的有机组成部分.高校建立积极的信息披露机制,公开管理事项的方法和结果,尽量使整个管理行为有利于群众的监督,有利于学校的监督,也能够更好防止相关经济责任人徇私舞弊,损害国家学校利益[4].
3.4 控制活动的建立
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动.高校财务人员应当了解控制活动,以评估贷款行为的重大财务风险和针对评估的风险设计进一步监管.
3.4.1 和授权有关的控制活动
财务风险论文参考资料：
结论：高校对财务风险防范为适合财务风险论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关财务风险是什么开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
