原创《内部控制评价和质量管理体系审核整合》：本论文可用于质量管理体系论文范文参考下载，质量管理体系相关论文写作参考研究。
【摘 要】 近年来,将内部控制体系与质量管理体系进行整合的研究逐渐增多,越来越多的企业同时建立了内部控制体系和质量管理体系.在研究如何将这两种体系整合的同时,也需要关注这两种体系评判方法的整合,否则,两套评价体系将使企业重复检查与审核,降低运行效率.文章通过讨论内部控制评价与质量管理体系审核两者整合的可行性和两者之间的差异,总结出整合的方法.
【关键词】 内部控制评价； 質量管理体系审核； 整合
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）04-0066-04
一、引言
近年来,企业管理日渐规范,企业内部控制的重要性也在逐步提高,越来越多的企业建立了内部控制制度.同时,随着质量管理体系的发展,在公司治理过程中加入质量管理体系的现象也十分普遍.对于一家企业,如果既建立了内部控制体系,又建立了质量管理体系,就有可能带来管理的重叠和管理效率的下降.所以,针对这种情况,将内部控制体系和质量管理体系融合是很有必要的.
在日常管理中,不仅要将这两套体系整合,也需要研究评价的方法.将内部控制评价和质量管理体系审核的方法进行整合,评价整合后的企业管理效果,以此整合出一套从实施到评价企业管理的完整体系.但目前,针对内部控制评价和质量管理体系审核方法整合却鲜有研究.因此,本文探讨了内部控制评价与质量管理体系审核方法整合的可行性,以及如何进行整合.
二、文献回顾
由于内部控制评价和质量管理体系审核整合的文献较少,大部分研究集中于内部控制体系和质量管理体系的整合,因此通过回顾体系整合,为评价审核的整合奠定理论基础.曾亿红[1]提出,可以成立单一稽核部门,配备具有内部控制和质量管理体系两方面内部稽核专长的人员.旷明燕[2]提出文件层面的整合可以为评价体系的整合提供基础.李志京[3]提出将PDCA循环用于内部控制评价,构建多层次、多层面的管理模式.梅玮和吕红涛[4]提出内部控制和质量管理体系的一致性体现在目标和手段上.两者目标虽然从字面上不一样,但是实质都是为抢占市场份额,获得更多利润.两者的差异性则体现在内涵和关注焦点上.内部控制关注和控制企业各方面风险,内涵广泛；而质量管理体系更关注质量方面控制,内容不够全面系统,内涵范畴属于内部控制,并且提出,内部审计部门必须聘用质量管理方面的专家或者审计人员同时具备质量管理方面的知识、技能和经验,并且必须保持一定的独立性,不能由质量管理部门人员兼任.
通过文献回顾可以发现,如果要进行内部控制评价和质量管理体系审核方法的整合,必须至少要做到文件整合、机构整合,并且,由于现有文献对评价方法整合的涉及很少,也凸显本文在内部控制与质量管理体系整合方面具有一定的意义,可以为今后更深层次的研究奠定基础[5].
三、整合的可行性
(一)目的一致
内部控制评价的目的主要是对内部控制进行监督,检查财务信息和经营效率,评价企业经营活动以及遵守法律法规的情况.质量管理体系审核的目的是验证企业的质量活动及相关结果是否符合组织计划的安排,以确认组织质量管理体系是否被正确并有效的实施,以及质量管理体系内的各项要求是否能帮助企业达成组织的质量目标.这两种评价方法都是从企业内部的角度出发,发现企业存在的问题,并提出改进措施,以达到减少损失、提高企业竞争力、实现企业发展的目的.
(二)手段相似
内部控制评价是一种独立、客观的确认和咨询活动,以此增加企业价值并能够改善组织的运营.内部控制评价采用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程序的运行效果,以帮助组织实现其经营目标.通常是通过自我评价或通过第三方审计的方法,找出缺陷并进行改进.而质量管理体系审核是由企业或者第三方以企业的名义对公司相关的方面进行审核,以此作为证明自我合格的基础.一般利用管理评审方法,发现存在的问题,持续改进.由此可见,内部控制评价和质量管理体系审核都是采用过程控制方法,通过企业内部检查、评价的手段发现企业存在的问题.同时,质量管理体系审核和内部控制评价都需要进行检查,记录检查情况,并及时处理发现的缺陷.
(三)原则相同
无论是质量管理体系审核还是内部控制评价,工作组成员都要遵守独立性的原则.独立性原则是指工作组成员应在组织上、精神上和业务上保持相对独立,排除干扰,独立履行其职责.也就是说,应当独立于其他职能部门之外；即使由企业内外部有关人员构成的临时工作组,也应当独立于其他职能部门.在履行职责的过程中,工作组成员应始终努力保持精神上的超然独立,从客观公正的立场开展评价审核活动.
因为内部控制评价和质量管理体系审核都是站在另一个角度评价他人的工作及成果,如果不能保证自身的独立性,就会带来评价结果的不公正,无法及时有效地发现企业存在的漏洞,甚至会造成严重的后果.因此,内部控制评价和质量管理体系审核的执行人也许不一样,但是都必须要保持独立性.
(四)过程相近
首先,内部控制评价和质量管理体系审核都需要根据企业具体情况,制定计划,报经负责人批准后实施.其次,成立内部控制评价/质量管理体系审核专项小组,并进行小组分工,确立工作目的、范围,以及时间安排.再次,进行实践工作,通过实地考察收集资料.最后,汇总资料,形成评价结论,并且,内部控制评价需要填写的工作底稿、缺陷认定、评价报告,与质量管理体系审核需要填写的现场检查表、不符合项报告、审核报告相近.
此外,大多数企业的质量管理体系审核和内部控制评价都是运用了PDCA循环.进行行动之前先确定计划,设计行动方案,进而按照计划实施；在实施过程中对行动结果进行检查、分析,以便了解计划是否可行,能否达到预期目标.在此基础上采取处置措施,如果计划可行则对该计划进行制度化和标准化,重复执行；如果计划不可行则分析原因,采取措施进行改进,然后启用新的循环.在不断循环中,提高管理水平,改善管理环境.
质量管理体系论文参考资料：
结论：内部控制评价和质量管理体系审核整合为关于对写作质量管理体系论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文质量管理体系要求论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
