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《基于AHP和FCE我国商业银行内部控制评价体系构建》：本文关于内部控制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

[摘要] 商业银行内部控制和商业银行的经营现状、发展方向、预期成果及风险程度等密切相关,健全的内部控制系统是商业银行长久发展的“必备武器”,是实现银行战略目标、提升银行竞争力的关键.然而,商业银行内部控制系统的建立健全须得有科学合理的评价方法的支撑.通过运用层次分析法（AHP）对内部控制各要素的重要性进行科学量化,构建层次结构模型,同时结合模糊综合评价法（FCE）建立定性和定量相结合的评价模型,确定各指标参数的权重,在此基础上综合评价中国银行内部控制项目,以期探讨AHP模糊分析法在内部控制分析方面的实用性和科学性,探讨中国银行内部控制存在的问题,并基于定性和定量评价结果提出具有可行性的对策建议,以期对我国商业银行内部控制的发展和进一步改进做出贡献.

[关键词] 商业银行；AHP；内部控制；FCE

[中图分类号] F760 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）09-0159-02

一、引言

内部控制建设是商业银行建设的重中之重,设计出一套行之有效的内部控制评价体系,实现内部控制评价过程定性评价和定量评价的结合,不仅有利于实现商业银行的精准化科学管理,更有利于丰富我国商业银行内部控制的相关理论、完善监督和评价体系；然而,现有文献对内部控制的评价仍以定性评价为主,其科学性、可比性差强人意.虽有部分学者将定量评价运用于内部控制评价中,如骆良彬、王河流[1]等采用层次分析法对上市公司内部控制质量进行评价；韩传模、汪士果[2]等将模糊层次分析法运用于一般企业的内部控制评价；陈艳、于洪鉴、衣晓青[3]等对行政事业单位内部控制有效性框架建立定性评价模型；刘威[4]等基于模糊综合评价法研究了高校财务内部控制的发展现状等,但不难发现针对我国商业银行的内部控制定量评价凤毛麟角.商业银行经营业务、资本结构等具有特殊性,构建科学有效的商业银行内部控制评价模型至关重要.我们运用层次分析法构建层次模型,确定各指标权重并结合模糊综合评价法对我国商业银行内部控制质量进行分析,致力于为我国商业银行内部控制存在的问题提出针对性的建议措施,进一步对我国商业银行内部控制评价体系进行改进.

二、商业银行内部控制指标体系构建

商业银行内部控制的目标和意义是构建内控指标体系的关键.我国商业银行内部控制的目标一是盈利；二是保证信息准确可信；三是提高资源使用效率,实现以最低的人力物力财力成本取得最大的经济效益；四是保证资产的安全完整,规避业务操作风险及其他对资产、声誉及收益等的影响；其次从内部控制基本要素的角度出发；同时依据内部控制相关管理法规并借鉴有关学者研究经验,将商业银行内部控制指标体系概括为3个层次：第一层为内部控制评价目标层；第二层为5个一级指标；第三层为在一级指标基础上提出的20个二级指标.

三、基于AHP和FCE的内部控制评价的模型构建

本文选择中国银行旗下某一中心支行进行内部控制项目评价,并把评价结果作为内部控制评价得分的数据来源,具体分析过程如下：

(一)确定各因素结构模型

(二)构造A1～A5的判断矩阵

依据表1各因素之间比较含义并由中国银行总行20位部门专家打分得出中国银行内部控制各因素之间的判断矩阵如表2.

(三)层次排序及一致性检验

4.求出特征根,然后一致性检验

由于人具有“主观意识性”,在对各指标比较时,仅由专家理论、常识建立起来的判断矩阵难保精确；因此,为保证判断一致,保证专家判断的准确性、科学性,需对判断矩阵进行一致性检验.此外,RI的取值以萨迪教授给出的样本容量值（表3）为参考依据.

由上CR<0.1可知,判断矩阵A～A5具有一致性,因此不必再考虑判断矩阵的修复问题.之后建立二级指标判断矩阵并进一步验证一致性,二级指标权重结果如表4,经计算可知CR均小于0.1,即建立的二级指标同时具有一致性,因此不必再行修复判断矩阵.

(四)综合评价

1.模糊综合评价法的必要性和可行性

模糊综合评价法是一种在分析问题中常用的综合评价方法,理论来源是模糊数学,基于数学知识对受多种因素影响的对象做出较为正确的总体评价；本文运用AHP得出指标权重排序后,由于多数指标是优良中差等具有模糊性的言语,若对指标进行定量评价需采用模糊数学的方法,且商业银行内部控制评价符合模糊语言和多层次的特点,所以本文继而采用FCE构建模糊评价模型进行商业银行内部控制的定量评价.

2.模糊综合评价模型

以AHP指标为具体因素集,结合权重集,参照国家相关规写作定评分标准,选取中国银行总行作为内部控制要素评价试点,同时邀请20位专家评分,95分及以上为优秀,小于60分较差,85至95（包含85分）为良好,其余为中等,统计出各下属指标的得分X.再将前面算出的每个的权重分别代入公式■,有关中国银行内部控制各指标要素的具体得分如表5：

基于以上模型求得分数后,由专家界定合理保障水平,只有大于或等于合理保障水平界限才认为内部控制有效.合理保障水平分值为60,若分值为95分或以上意味着被评价对象有健全的内部控制体系,在各环节均能有效落实内部控制措施,能准确识别合理应对内部控制风险,内部控制效果显著.显然,有关中国银行内部控制只有信息和沟通单项指标达到优秀水平,总体优秀水平未达到.

(五)稳健性对比检验

为保证评价结果的稳健性,选取同属我国商业银行的中国工商银行进行对比检验：选取同期中国工商银行总行相关数据,构建模型进行权重排序计算并评价得分,所得内部控制项目评价结果和同期中国银行相比仅在部分得分分值上存在细微差异,总体评价结果没有实质性差异.可见基于AHP和FCE的我国商业银行内部控制项目的评价模型是可靠的.

四、结论和建议

由同期中国银行及中国工商银行《内部控制评价报告》和《内部控制审计报告》可知,以上基于AHP和FCE内部控制评价模型得出的评价结果和中国银行和中国工商银行内部控制的实际情况一致,充分证明了AHP模糊分析在商业银行内部控制分析方面的实用性和科学性.

运用层次分析法和模糊综合评价法,证实了AHP和模糊评价法的客观性、系统性、科学性,实现了从定性到定性和定量相结合的转变,得出了AHP模糊分析法在商业银行内部控制评价中具有极高的实用性和科学性的结论,有助于我国商业银行内部控制评价体系的发展完善.同时基于對量化评价结果的分析,对我国商业银行内部控制存在的问题提出以下对策建议：

控制环境方面.既要和时俱进又要贴近实际,既要注重内控制文化建设,又要提高组织整体内控水平,同时加强内部奖惩机制对控制环境建设的推动作用；

风险评估方面.以先进科技为依托,借鉴国内外先进经验,完善风险评估体系,做到全面风险评估和重点风险评估相结合,关键时期有所侧重；

控制活动方面.建立标准化的业务流程和完善的反馈机制,细分权责；注重员工学习成长,建立提供外出培训的激励机制,提高内部控制效率；

监控方面.以《全面风险管理——整合框架》为支撑,以审计监控为辅助,按规模和发展阶段分类管理,提高商业银行整体内部监控水平.

[参考文献]

[1]骆良彬,王河流.基于AHP的上市公司内部控制质量模糊评价[J].审计研究,2008（6）：84-96.

[2]韩传模,汪士果.基于AHP的企业内部控制模糊综合评价[J].会计研究,2009（4）：55-62.

[3]陈艳,于洪鉴,衣晓青.行政事业单位内部控制有效性评价框架研究[J].财经问题研究,2015（9）：72-79.

[4]刘威.基于模糊综合评价的高校财务内控评价研究[J].会计之友,2016（7）：119-122.

[5]车宣呈.商业银行内部控制缺陷分析和完善建议—基于系列银行高管捐款出逃案例分析[J].会计之友,2015（4）：17-20.

[责任编辑：潘*]

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