原创《论审计风险控制和防范》：此文是一篇审计风险控制论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：正确认识审计风险,积极有效地预防和控制审计风险,发挥注册会计师审计的作用,是市场经济发展中的重要问题,这个问题已经引起了社会各界的关注.本文在阐述审计风险含义、特征、分类和成因及高发环节的基础上,提出了审计风险控制和防范的建议,其中：建议修改《注册会计师法》,取缔有限责任公司制会计师事务所组织形式,更符合行业特点要求；建议在风险导向审计准则下,创新审计手段的“云审计”思想,是运用行业团体“大智慧”降低审计风险的探索性新见解.
关键词：审计风险注册会计师控制防范
我国注册会计师的审计业务范围逐年拓宽,由于社会经济生活的复杂性和不确定性也是日趋加剧,审计难度越来越大,审计风险不断加重.国际国内资本市场发生的安然、麦道夫、银广夏、蓝田、东方电子等众多案件中,有些注册会计师受到了牵连.正确认识审计风险,积极有效地预防和控制审计风险,发挥注册会计师审计的作用,是市场经济发展中的重要问题,这个问题已经引起了社会各界的关注.本文将对审计风险的概念、特征、分类和高发环节及其形成因素等方面进行论述分析,然后针对审计的外部和内部环境,提出了审计风险控制和防范的建议.
一、、审计风险概述
(一)审计风险含义
审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性.
在审计准则中,审计风险不包括财务报表不存在重大错报,而注册会计师发表的审计意见认为财务报表存在重大错报的风险.
如果不能有效的控制和防范审计风险,将可能导致审计失败.我们应当充分认识审计风险的特征、形成的原因和多发环节,才有利于分析我国注册会计师财务报表审计风险形成因素,采取有效对策,提高审计质量,更好地发挥对经济的监督作用.
二、审计风险形成因素分析
审计风险形成的因素很多,以下是常见的审计风险形成因素：
(一)审计外部环境因素
1.经营风险因素
经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作为）而导致的风险,或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险.
2.公众期望因素
市场经济持续发展,社会公众对注册会计师审计意见的依赖性逐渐增强,对审计质量的期望值变大.由于审计本身的固有局限性,使得审计结论所起的作用往往达不到人们心理赋予它的期望值.尤其是审计报告的潜在使用者,不了解注册会计师审计具有固有的局限性,一旦投资者投资受到损失或发生其他经济纠纷时,往往将被投资单位和注册会计师一并提起诉讼,力争取得最大的利益补偿,这在无形之中加大了注册会计师的审计责任,公众期望会引发潜在的审计风险.
(二)审计内部环境因素
1.审计组织因素
我国会计师事务所是有限责任公司制、普通合伙制、特殊普通合伙制三种组织形式并存,其中有限责任公司制问题比较多,一股独大,一人说了算,忽视审计风险普遍存在,尤其是有限责任制和注册会计师行业要求不相适应,以为是有限责任而疯狂追求经济效益最大化,不顾审计风险,甚至明知却默许被审计单位管理层 行为,形成审计高风险.众多类似东方电子虚假财务报表案都足以说明了有限责任公司制和注册会计师行业要求不相适应的弊端,是产生审计风险的重要因素.
2.审计人员因素
注册会计师在执行审计工作中, 存在没有保持足够职业怀疑态度的问题,如轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据,把审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项,未对不同来源的审计证据或不同性质的审计证据相互比较,出现管理层的某项声明和其他审计证据相矛盾问题也不进行进一步调查等等,都会直接产生审计风险.注册会计师审计失败案,往往是注册会计师缺乏足够的职业怀疑态度的必然结果.众多类似东方电子虚假财务报表案和中注协对紫鑫药业项目审计质量调查结果都充分证明存在没有保持足够职业怀疑态度的问题.
(三)非审计业务因素
从国际发达国家的经验来看,非审计业务在经济利益和自我评价及密切关系方面,形成对审计独立性构成了严重的威胁,这些威胁可以造成注册会计师丧失审计独立性,而增大审计风险.尤其是当非审计业务收入占会计师事务所总收入的比重较高,甚至远远超过了审计业务收入时,会计师事务所对非审计业务收入的经济依赖性加大,进而损害审计独立性的程度加大,审计风险随之加大.世人皆知,非审计业务威胁审计独立性导致审计风险的安然事件,当年美国安然公司支付给安达信会计师事务所的审计费为2500万美元,而同时支付非审计业务的费用为2700万美元.
(四)审计手段因素
审计依次经历了账项导向、制度导向和风险导向三种模式,现代审计是风险导向审计模式.风险导向审计模式具有两个特点：一是要求审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要针对可能产生审计风险的各个环节进行具体评价,以确定审计人员实质性测试的重点及如何收集、收集多少和收集何种审计证据；二是风险审计大量运用了分析的方法这种方法贯穿于审计的整个阶段.
三、审计风险控制和防范建议
(一)改善审计外部环境
1.应当正视经营风险
尽管经营风险和审计风险密切相关,但是管理层和治理层都无法推卸各自的责任.建议政府采取强制性措施,按照企业法的规定对管理层和治理层进行正视经营风险意识教育,促使他们履行各自的责任,包括保证财务报表恰当披露经营风险导致的财务结果的责任,否则应当予以严厉惩处.
2.适当认识审计工作
人们知道医生的能力不是无限的,因某种固有局限性不会使所有的患者都能够得到确切的诊断,更不可能通过治疗都能够免于死亡,更不能因为患者死在医院里就必须诉讼医生.对待审计也是如此,审计固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证.
审计风险控制论文参考资料：
结论：论审计风险控制和防范为关于审计风险控制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关内控制度防范审计风险论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
