原创《国有成品油销售企业税务管理》：本文关于成品油论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：税务风险是现代企业管理中重要风险之一,由于国有成品油销售企业规模大、税种多,多为一个地区重点税源单位,接受税收评估、检查、稽查几率明显高于一般企业,税务管理上稍有不慎,往往会造成补罚税款、声誉受损甚至司法干预,会对企业造成难以挽回的损失.因此,要做好税务管理工作对于国有成品油销售企业来说非常重要.
关键词：国企 成品油销售企业 税务管理 对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）18-0073-03
随着经济环境变化,税收管理难度加大.近年来,国家税务总局、地方税务机关不同程度加大了大中型企业的检查频率和范围,国有成品油销售企业由于税收贡献大,又是地方经济重要引擎,自然成为税务机关重点监管对象.本文以事实为依据,以税法相关条款为准绳,结合国有成品油销售企业特点,对该类企业税务风险管理现状、问题及成因进行分析,并提出应对措施,希望能为该类企业税务管理工作提供借鉴.
一、国有成品油销售企业税收特征
(一)企业税收种类“大而全”
成品油销售企业是以加油站、油库为依托,主要经营汽油、柴油、润滑油、燃料油及CNG天然气等大宗油气产品.另外,随着多元化发展战略需求,便利店、汽服、场地租赁、快餐等非油品业务也成为成品油销售企业重要组成部分.由于其经营范围较广、自有资产规模大,企业涉及的税种范围有增值税、营业税（“营改增”未全面实施前）、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、 、契税,以及税务机关代征的水利基金、残疾人保障金、教育费附加等税费,另外不排除将来消费税转移至消费环节征收的可能.可以说成品油销售企业涉及到国内绝大部分税种.
(二)企业涉税类别即有普通法也有特别法
受石油行业重要性影响,国家专门对该行业出台税收法规相对较多,其中,国家税务总局出台现行有效的税法有：国税函[2001]882、国税函[2002]424号、国家税务总局2002年2号令、国家税务总局公告2014年第33号、财税[2015]85号,等等.另外,还有不少有关成品油税收的地方规范性文件,成品油销售企业既要遵守税法中的普通法,也要遵从一些特殊法.
(三)税收征管方式多样化
当前国有石油行业上下游一体化发展,成品油销售企业处于终端环节,在纳税主体上有法人和非法人之分,企业所得税征管方式上不尽相同,如属于非法人的则省级预缴、总部汇算清缴；增值税多为以省级单位汇总纳税；流转税附加税费在各市（县）缴纳.税收征管期限上有月、季以及分次缴纳多种方式.
二、国有成品油销售企业税务管理存在的问题
国有企业经营规范、内控健全,财务风险管控能力相对较强,但从管理实践、税收检查中反映出,税务风险较为突出,税务管理普遍是企业管理中“短板”,暴露出的问题有：
(一)税务风险意识不强
国有企业有其特殊性,在资源配置、利润分配、人事任免等方面还带有一定的政府行政色彩,因而造成了一种认识误区,以为国有企业纳税和上缴利润对国家而言无非是左口袋和右口袋的关系,换言之,缴多缴少都是国家的.如出现税务违规事项又多习惯于协商解决,国企难免会从心理上降低对税法的敬畏感.
(二)税务管理水平不高
受历史和体制影响,国有企业对税务管理定位不高,惯用企业管理代替税务管理,用情理观念代替税法规定,税务管理水平离现代企业管理要求还有不少差距.
(三)税务内外部环境较为复杂
国有成品油销售企业经济规模庞大、管理层级多,业务趋于多元化发展,税务管理难度大.石油又是当今世界经济发展的“血液”,成品油受众广泛,成品油企业和大多数企业均有业务关联,因而面临的税务检查、协查频率相对较高.
三、国有成品油销售企业税务问题成因
国有成品油销售企业既具有国企的“身份”,又是支柱型产业之一,在国民经济发展及税收贡献上举足轻重.对于这样经济体量堪称标杆性的企业,税务管理水平还处于较低水平,其问题成因可以归纳如下：
(一)监管部门业绩考核导向有偏失
长期以来,国资委在对国企的业绩考核中,利税贡献率是项重要指标.国企利税贡献越大,国企领导的业绩越大.如果税务机关要求补税,国企领导一般情况下都会悉数缴纳,而不关注该不该缴纳,在补税之后也不深究其中的税务风险.虽然近年来业绩考核不断优化,新增了经济增加值指标（税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得）,但受规模指标等其他综合“博弈”影响,形成了国有企业管理层的风险偏好,税务管理重视度还没有从根本上提高.
(二)税务管理内控体系不健全
按照资本市场对上市公司监管需要,上市的国有成品油销售企业一般都建立起相对完整的内部控制体系,而涉及税务管理方面的内部控制建设还处于低级阶段,在控制力和执行力上都有较大欠缺.主要表现在：一是企业管理层没有从公司战略层面考虑税务风险,对税务风险的危险性认识不足,造成公司税收策略的制定不到位；二是流程设计不合理,管理体制上未重视税务管理前置,造成税务风险隐患,比如合同审核仅仅是从法律角度考虑合同主体权责风险,审核流程中没有突出税务管理专业作用；三是税务风险管理的约束机制不强,自查自纠工作质量不够,日常工作中埋下的“风险炸弹”得不到有效解除,面对税务机关检查时只能“听天由命”了.
(三)税务管理机构、人员配置不到位
很多国有成品油销售企业并没有专门负责税务工作的机构,多数设在财务部门.目前该类企业省市两级财务部门承担着预算、核算、资金、资产及税务等管理工作,而税务管理多为税务岗“一肩挑”.税务人员配备不能满足工作需要,就很难全面有效掌握业务端及核算会计账务信息,只能应付申报纳税、 管理等日常的基础税务工作,远没有被赋予控制风险、创造价值的功能.
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