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摘要：现阶段,在我国国民经济不断提高的基础上,,地方政府债券风险逐渐备受关注,尤其在政府审计基础上,积极减少地方政府债券风险成为了当前最为主要的任务和内容.为进一步实现对地方政府债券风险的控制,本篇文章中笔者从政府审计角度出发,针对地方政府债券风险控制策略展开分析和讨论,期望能够为同行人士带来帮助.

关键词：政府审计地方政府债券风险控制策略

所谓的地方政府债券（LTB）主要是指在国家发展中地方政府或者地方公共机构所发行的债券.地方政府债券的应用范围比较广阔,包括教育、通讯、医疗等基础设置.从基本特性分析,地方政府债券是以地方政府税收能力作为还本付息担保的,其中地方政府在债券发行中主要分为两种类型：第一是可以由当地政府直接进行债券的发行；第二则是有进行国债发行,然后再转贷给地方部门.在某些特定情况下,地方政府债券也被成为市政债券.当前地方政府债券在发行以及使用过程中经常会受到相关因素的影响,会产生诸多风险,面对这种情况,则需要积极制定完善的控制策略.

一、制定切实有效的政府债券监管机构

笔者认为,在当前社会的发展下,积极制定有效的政府债券监管机构成为了控制地方政府债券风险控制的主要内容.可以借鉴澳大利亚所创办的地方政府债券机构.其中LTB监督管理机构受到国家财政部门的监督和管理,所以需要承担的职责包括：第一,需要根据实际的情况制定完善的法律法规,并且要对政策债券的实施加以规范.比如可以针对当地的实际发展情况制定《地方政府债券管理办法》,从整体角度分析,这样能够对各级政府借款融资的规模、数量、资金进行监督和审批.第二,需要对各级地方政府的债券信用机构加强监督和管理,只有真正满足资质条件的才能允许对地方债券实施信用评级,这样一来,才能保证债券信用评级的公开性以及公平性,当然,这种情况下还可以进一步杜绝资金朝着富裕的地方政府进行倾斜,才能真正将、地方政府、民间资金的需求关系加以统一.

二、做好跟踪审计工作

从某个角度分析,跟踪审计是做好地方政府债券管理的主要手段,且跟踪审计具有时效性以及突发性,通常情况下,跟踪审计主要分为两个阶段.其中根据当前我国部分城市所采取的跟踪审计方式,可以清楚了解到跟踪审计能够有效控制债券风险.其中,从基本性质分析,跟踪审计能够实现对地方政府债券的有效分配,并且还可以对债券的分配、下达、拨付等情况采取全程监控.除此之外,积极做好跟踪审计工作,还可以对资金的来龙去脉有所掌握,从根本上避免资金的非法挪用,如此则可以降低地方政府债券道德风险,当然,跟踪审计工作还可以及时将资金使用过程中所出现的问题进行分析,及时采取相关的措施,从根本上保障债券偿还的能力.当然,跟踪审计工作还可以为财政部门提供准确的信息,便于决策.

三、制定有效的地方政府债券审计机制

第一,在当前的发展趋势下,需要对审计报告框架进行统一规定,笔者认为可以参考会计准则以及审计准则,甚至还可以积极借鉴国外的经验,根据实际的发展情况制定切实有效的审计报告方案.为从根本上提高地方政府发行债券的公开性,需要提高信息的披露质量,只有制定完善的审计报告框架,才能将债券发行或者使用过程中所存在的问题进行披露.第二,需要采取专项审计的策略,简而言之便是要将地方政府债券中可能存在的风险,包括信用风险、宏观调控风险、政绩工程风险进行审计,其审计的内容需要根据具体的情况所定.比如需要对不同阶段中资金所产生的风险进行分析,并且还要根据每一个阶段中的内容采取专项审计.第三,需要不断学习,不断总结,或者借鉴国外的优秀经验,建立有效的地方政府审计语境机制,从而真正提高地方政府债券风险.

四、体现地方政府债券审计的独立性

毋庸置疑,审计所具备的独立性对于审计结果的可靠性以及有效性而言具有十分重要的作用,且具备非常强的约束力.从某个角度分析,审计的独立性往往是审计工作质量的重要表现,其中就包含内部审计.所以在当前的发展趋势下,需要从政府审计的角度出发和分析,要积极体现出地方政府债券审计机构所具备的独特性,这样才能减少各类风险的发生.当然,在一般情况下,地方政府的债券往往是属于地方政府的债务,是需要地方政府审计机构进行审计,其中所产生的独立性以及公正性往往会让人值得怀疑,所以这种情况下需要引进第三方审计,以此提高地方政府债券审计的独立性.在对第三方审计进行界定的时候,需要考虑几点问题：第一是可以实现本省以外其它政府对审计机构进行审计.第二是需要对第三方审计机构的结构进行分析,第三方审计机构可以是非政府审计机构,举例说明,民间审计机构对地方政府债券在发行之后能够实现对其债券信用风险、宏观调控风险等因素的审计.第三是需要根据审计结果提出相应的结局措施,并且根据实际的发展情况制定有效的计划.第四是在经过审计之后,综合审计结果报批需要由多方审计机构进行公示,如果审计结果之间存在差异,那么则需要由上一级部门进行鉴定.

五、结束语

综上所述,地方政府债券对推动社会经济的发展以及社会和谐产生了十分重要的作用,地方政府债券在发行以及使用中会受到因素的影响,所以会产生信用风险、宏观调控风险、政绩工程风险,在新时期,从政府审计角度提出地方政府债券风险控制策略成为了关键,其策略包括：制定切实有效的政府债券监管机构、做好跟踪审计工作、制定有效的地方政府债券审计机制、体现地方政府债券审计的独立性.

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