原创《内部审计独立性制约因素》：本文关于内部审计论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要 内部审计主要是为了改进组织的经营.其能够对强化企业管理起到重要的作用,并且能够对企业内部进行规范管理,从而提高企业的经济利益,是建设现代企业制度的要求.内部审计的独立性和客观性能够使内部审计发挥强大的经济职能.笔者认为,内部审计独立性是审计中必须熟悉的问题,对发展内部审计非常重要.
关键词 内部审计独立性 制约因素 对策
一、内部审计独立性的含义
内部审计独立性指的是企业中的内部审计人员在业务上应该相对独立,避免其他组织的干扰,独立执行自己的任务.企业的内部审计应该排除其他职能的干扰,就算有其他人员构成审计组也要排除其他干扰.内部审计人员在执行自己的任务中,保持精神上的独立,站在客观的角度去开展活动.独立是内部审计开展工作的必需条件,内部审计人员应该具备独立性,才能从客观的角度进行评审.内部审计工作部门是由领导决定的.内部审计人员的工作范围是否广泛,影响到他们是否能够独立完成业务活动,所以要求内部审计工作人员应该具有独立性和客观性.自由表示可以通过主观意识作出判断和选择,而不受其他各部分的影响和限制.客观表示要求实事求是,以公正、公平、公开的态度履行自己的职业.
内部审计的独立性主要有三个方面：一是内部审计中所属关系的独立性.内部审计机构不能属于其他任何部分,而是直接属于企业中的高层领导人,这样才能保持内部审计机构的独立性,并且高层领导能直接得到情报和咨询.二是内审人员的独立性.内部审计必须有专业的内审人员,不能使是其他部门调派来的*人员.只有这样才能按自己的权限完成任务.另外,内部审计人员在执行任务的过程中必须站在乐观的角度去分析问题,同时还要坚持自己的原则,忠于职守,重视自己的工作质量,要取得人们的信任,从而提高内部审计机构的能力和权威性.三是内部审计业务的独立性.内审人员只制定自己内部的工作计划和计划方案,不能够执行工作以外的任务,不能够参与企业中的生产活动,以第三者的身份去监督、去评审各项工作.内审人员的独立性必须被单位负责人承认.
二、制约内部审计独立性的因素
内部审计的核心思想是独立性.通过事实证明,执业独立性的原因有很多,如利益问题、外界压力等都会影响到内部审计的独立性.
第一,内部审计法规不够完善.到目前为止,我国颁布了《审计法》等关于内部审计的法律法规,但是并未升级到一定的高度,其中《内部审计条例》一直没有出台,使得内部审计人员得不到重视,没有具体的规章制度,这样就会使内审人员工作没有秩序,这种法律的不健全严重制约了内部审计的独立性.
第二,机构中缺少独立性.现实中,内部审计人员严重缺乏独立性,对独立性不够重视的现象普遍存在.在我国的相关机构中,有的部门合署办公,这就会导致内审人员被利益牵绊,从而难以开展监督工作,影响内部审计的独立性.而有些单位虽然有内部审计机构,但是形同虚设,不能够发挥相应的作用.还有的单位会将内部审计机构和其他部门合并,以达到精减人员的目的,这会给内审人员的工作带来阻碍.这些因素都会影响内部审计机构工作的开展,难以发挥监督作用,制约内部审计机构的独立性.
第三,内部审计人员没有独立性.现实的状况是,内部审计人员受单位的限制.内部审计机构主要由高级管理者直接领导,并将工作汇报给领导.内审人员和单位的其他部门都是一个机构,不免会有偏见和排斥,内审人员还要承担其他的责任,所以内审人员的独立性容易受到侵害.
第四,内审人员的业務素质不高.我国之前颁布了《关于内部审计若干规定》,之后内审工作开始蔓延到行政部门和企业当中,不过我国的内部审计机构成立的时间比较晚,工作上还处于不断摸索阶段,这将直接导致内审人员的经验不足,知识体系不够完整,审查方式缺乏多样化,审计手段落后,审计工作涉足范围小.我国的内审人员多来自财务部门,他们虽然有会计经验,但是依然缺乏审计经验和审计知识.另外,领导不够重视内审工作,导致很多人不愿意从事内部审计工作,这样的后果是内审团队不够稳定.以上这些因素都会严重阻碍内部审计人员素质的提升.
三、对内部审计独立性的建议
审计制度不是由市场决定的,是为了满足公司的监管要求,那些为了寻求更好发展的公司是为了获得更多的利益,审计工作会暴露这些公司本身的业绩情况,对这些公司的利益造成影响.因此,要保持内部审计的独立性,应从以下几个方面着手：
第一,加强法律建设,增加内部审计机构的权威性.法律能够巩固内部审计机构的地位.为保证内部审计机构的独立性,应该制定健全的法律法规,利用法律手段来规定审计机构的地位和法律保障；用法律手段规定内审人员的工作职责和义务,制定行业细则和内审部门的规章制度,利用法律来保障内部审计的独立性.因此,只有建立完善的法律法规,才能正确开展内审工作,发挥单位的监督作用,这样内部审计的独立性才能够体现出来.
第二,提高审计人员的素质水平.当今社会的竞争归根结底还是人才的竞争,所以必须坚持“以人为本”的原则,提高内部审计人员的素质水平.首先,内审人员应该树立正确的人生观和价值观,只有这样,内审人员才能够以人民的利益为重,以国家的利益为重,制止浪费国家钱财的行为.另外,内部审计人员的业务要过硬,必须有相应的法律法规意识,熟悉会计电算化、法律、金融、管理等方面的知识,强化教育,适应新形势的发展需求.同时,领导必须重视对内审人员的教育培养,保障他们的工作顺利进行.内审不同于外审,需要有证书,以保证他们的职业水平.主管也要参与部门间的培训教育,鼓励他们考取资格证书.
四、结语
我国内审人员在工作过程中要树立正确的审计意识,掌握应有的审计技能,在工作中积累经验以增强自己的工作能力.利用理论联系实际的方式提高专业素质,保证内部审计的独立性.本文提出的建议希望能够对我国内部审计工作产生积极作用.
（作者单位为山东大众报业集团半岛传媒股份有限公司）
参考文献
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[3]李叔根.对提高我国审计独立性的思考[J].财会月刊,2008（3）.
内部审计论文参考资料：
结论：内部审计独立性制约因素为大学硕士与本科内部审计毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写什么是内部审计方面论文范文。
