原创《探析我国上市公司内部审计独立性问题》：这篇内部审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
[摘 要] 随着我国金融市场经济的蓬勃发展,我国上市公司对于内部审计也有了新的要求,希望内部审计能够发挥应有的职能,助推上市公司的经济发展和全面进步.然而,由于法律和政策的不健全,上市公司本身对于内部审计的认识不足和执行不力,导致上市公司的内部审计缺乏独立性,很难发挥内部审计应有的作用.从上市公司内部审计的现状出发,研究上市公司内部审计在独立性上存在的相关问题,并提出切实的解决对策,即提高对上市公司对内部审计独立性的重视；加强上市公司内部审计机构和内部审计人员的独立性；加强对上市公司内部审计人员的培训和教育；创新上市公司内部审计的手段和方法；拓展上市公司内部审计的范围.
[关键词] 内部审计；独立性；问题；对策
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0167-03
一、我国上市公司内部审计的现状
（一）上市公司内部审计严重缺乏独立性,很难发挥内部审计的作用
我国上市公司的内部审计机构,是上市公司一个重要部门,负责对上市公司内部的财务、人事、管理、生产等进行审计和监管,对于公司大股东和经理层来说,内部审计起着重要的沟通和联系作用,对于广大投资者来说,内部审计起着重要的投资参考作用.然而,在现阶段,我国很多上市公司的内部审计严重缺乏独立性,很难发挥内部审计的应有作用.
1.上市公司的内部审计人员严重缺乏独立性.很多上市公司内部审计人员的确定太过于草率和武断,几乎都是上市公司的经理层决定,内部审计人员的任免工作都由经理执行,内部审计人员完全受到经理层的限制和约束.再加上内部审计人员心理负担大,做事瞻前顾后,唯恐得罪领导,对自己的利益造成损害,没有足够的独立性和执行力,也很难按章执行、公正审计,无法发挥内部审计应有的作用.
2.上市公司的内部审计机构严重缺乏独立性.一般来说,上市公司的内部审计机构应该是单独存在的,只受上市公司董事会的领导和管理,担任内部审计的人员最好是一些董事会的成员或大股东,不在上市公司内部担任其他职位,也不参和上市公司的财务、人事、销售、生产等所有经营和管理,就是单纯的负责内部审计,以便于发现上市公司在经营发展中各个环节存在的问题,形成报告,披露信息,提出有效的解决方案和建议,帮助上市公司进行决策和发展,维护大股东和股民的合法权益.这才是一个合格的内部审计机构的职能和作用.但是,现实情况却是,很多上市公司的内部审计机构,或者归上市公司财务部门的经理来领导和管理,或者归分管财务的副总经理来领导和管理,有的直接就是被上市公司的总经理领导和管理.原本内部审计机构和上市公司的经理层和其他部门应该是一种监管关系,和上市公司的董事会应该是一种报告关系,这样一来,就都变成了有约束力的被领导关系和被管理关系.严重制约了内部审计机构的职能,给内部审计工作带来很多阻力,不利于内部审计工作的开展,无法发挥内部审计应有的作用.
(二)上市公司对内部审计认识不够,缺乏足够的支持
上市公司的内部审计,从本质上来讲,属于一种委托性责任.很多上市公司对于内部审计的认识不够,认为公司内部运转正常,各部门分工明确,经济指标居高不下,公司发展快速稳定,就忽视了内部审计的重要性,也对内部审计工作缺乏足夠的支持.实际上,内部审计工作是需要公司和董事会的重视和支持的,不仅是因为内部审计可以发现很多潜在的风险和隐患,更是因为内部审计不是一两个部门就能完成的,需要公司所有部门的协同配合,需要给和内部审计足够的执行权和监督权,才能发挥内部审计应有的作用.而目前的现状是,很多上市公司将公司的内部审计工作交给财务部门来完成,就算设置了专门独立的内部审计部门,内部审计部门在组织结构上也和其他部门处于同一层次,根本没有对其他部门审计、监管和执行的权利,无法有效发挥内部审计应有的作用.
（三）我国目前对于上市公司内部审计的相关法律法规不健全
我国上市公司的内部审计工作的部署和内部审计制度的制定,主要是依据国家现有《审计法》和审计协会颁布的审计准则和相关规定.但是这些法律法规都是十几年前制定和颁布的,很多条款和细则都有当年的限制性和特殊性,经过十几年来的经济发展和时代变迁,当年制定和颁布的法律法规早已不适应现在的金融市场经济体制.而且,从目前的角度来看,有关审计的这些相关法律法规还有很多不当之处,错误之处,空白之处,遗漏之处,亟待补充和修正.如果不修正,这些相关法律法规难以给上市公司和企业进行内部审计提供正确的指导和遵循,也不能满足不断发展的金融市场经济体系的需要.正是因为现行的法律法规不健全,才使得上市公司的内部审计工作缺乏纲领性和目标性的文件指引,使上市公司内部审计严重缺乏独立性,无法发挥上市公司内部审计应有的作用.
二、我国上市公司内部审计在独立性上存在的问题
（一）上市公司对内部审计独立性不重视,缺乏明确的审计目标和审计职能
由于我国目前法律法规的不健全和政府相关政策的不完善,造成我国上市公司目前所执行的内部审计制度,还在遵循和参考国有企业的内部审计制度,具有严重的缺陷和不足.因为,很多国有企业对待内部审计的态度本来就不太重视,这一点,从很多国有企业把审计的工作或者交给财务部门来完成,或者交给党群部门来完成,就能深刻地体现出来.所以,针对国有企业制定的内部审计制度,自然就缺乏明确的审计目标和审计职能.由于内部审计的目的是发现问题和监督指导工作,这就把内部审计和公司的利益以及公司领导的利益对立起来,使得内部审计在审计目标的制定上受到限制和约束,在审计职能上又没有足够的权力和执行力,而内部审计隶属于企业内部的工作,又不具备政府那样的审计执法能力,这就让内部审计人员在开展工作时,无所适从,不知该怎么处理这些矛盾,也无法发挥审计的独立性和实际作用.
(二)上市公司内部审计机构、内部审计人员独立性不强
内部审计论文参考资料：
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