原创《营改增后劳务派遣行业规范性建议》：本论文为您写劳务派遣毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
【摘 要】营业税改征增值税（简称“营改增”）是继2009年1月1日增值税转型实施之后,税收制度的又一次重大改革.2016年3月2 3日,财政部、国家税务总局颁布了《关于全面推开营改增试点的通知》,从2016年5月1日开始实行全行业营改增.劳务派遣行业,被定性为商务辅助服务中的人力资源服务,“营改增”前是按差额征收营业税的,此次“营改增”基本上保持原有的征收方式和税率,“营改增”对其税负的影响不大,但因其是差额纳税,而且和其他差额纳税行业不同的是：其不纳税部分是代收转付的员工工资、社保、公积金等,这部分凭证不能象其他行业那样取得正规的 ,因而,“营改增”后该行业的规范操作问题值得注意.
【关键词】“营改增”劳务派遣 税收规范
在国计民生和社会发展中,税收扮演着举足轻重的角色,而税制改革则能够打破原有的资源分配格局,使资源得到更优配置,对社会的演进产生深远影响（曾耀辉,2014）.1994年,为了适应当时的经济发展形势,我国进行了分税制改革,形成了增值税和营业税两大流转税并存的局面.然而,随着我国经济发展的内外部环境的不断改变,两税并存的制度已不利于我国经济的进一步发展.特别是自世界性金融危机爆发以来,全球经济低速增长,经济结构重新调整,国际竞争越来越激烈,我国经济发展的外部环境不断变化；而从国内的实际情况看,我国经济正处在增长速度换档期,经济结构调整期,发展中不协调、不平衡、不可持续性等矛盾已经特别突出,有些领域已存在很大的潜在风险.因此,传统的经济增长方式已经不能适应我国经济的发展趋势,必须坚持深化改革,加快改革速度,为推进经济转型升级提供制度保障,为打造升级版中国经济提供支持（石坚,2014）.在加快经济发展方式转变的新形势下,我国研究制定并颁布了营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的税制改革政策.
从2012年1月1日起,首先在上海市进行交通运输业和部分现代服务业“营改增”制度改革试点,到2016年5月1日,全国全行业实行“营改增”政策.“营改增”是国家税制改革的必然趋势,随着“营改增”不断向纵深推进,企业必须积极面对“营改增”过程中所遇到的具体问题,同时必须规范操作,降低税务风险.
一、劳务派遣行业简介
劳务派遣又称人才派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁,是指用工单位向劳务派遣公司有偿租赁劳动力,实现劳动关系和用工主体相分离的一种新型用工模式.劳务派遣是一种三方关系,劳务派遣公司和用工单位签订《劳务派遣协议》,劳动者和劳务派遣公司签订《劳动合同》并接受劳务派遣公司的派遣为用工单位提供劳动,劳务派遣公司成为法律意义上的“用人单位”,接受使用劳务派遣服务的单位则是“用工单位”.劳务派遣业务是近年我国人才市场运用的一种新的用人方式,可跨地区、跨行业进行.劳务派遣业务模式如图1所示.
劳务派遣是由劳务派遣公司和用工单位签订劳务派遣合同或协议,劳务派遣公司根据劳务派遣合同的条款,和派遣员工签订劳动合同,给员工购买社会保险、发放工资福利费、缴纳住房公积金等,派遣员工产生的这些费用全部由用工单位承担.用工单位对派遣员工进行工作管理,被派遣员工的薪酬福利待遇由用工单位决定,工资表也由用工单位编制.劳务派遣公司按派遣员工人数向用工单位收取服务费.这部分服务费就是劳务派遣公司的营业收入.
劳务派遣业务 的金额中含有服务费、派遣员工的工资、社保、住房公积金等所有费用.在这些费用中,工资、社保、住房公积金等代收转付的费用占绝大多数,服务费即真正属于劳务派遣公司的营业收入只占开票金额的2%～3%.以A公司2016年4月的开票情况为例,劳务派遣公司向客户收取的全部价款和价外费用明细情况见表1（单位：元）.
根据财税[2016]47号文的规定,劳务派遣公司可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其缴纳社会保险、住房公积金后的余额为销售额,采用简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税.表1中,服务费就是含税销售额,其他都是代收转付的款项.因代收转付部分金额是不纳税的,因此,关于这部分支付凭证的规范至关重要.
二、劳务派遣行业“营改增”后规范性建议
（一）“营改增”后抵扣凭证的认证
根据营改增相关文件的规定：试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证.否则,不得扣除.劳务派遣行业不同于其他差额纳税的行业,其扣除的价款主要是派遣员工的工资、社保、公积金等,不能取得正规的 .
缴纳营业税时,差额纳税的抵扣凭证有下列几类：
第一类,发放派遣员工工资的凭证.一般为银行 工资,这部分 工资的凭证即银行出具的工资发放明细及发放成功的凭证.另外,有少部分是发放 的,由员工签名确认收款, 发放工资的凭证即员工签名的工资表.
第二类,缴纳派遣员工个税的凭证.社会保险基金管理中心出具凭证和银行缴款凭证.
第三类,缴纳派遣员工社保的凭证.社会保险基金管理中心出具的凭证和银行缴款凭证.
第四类,缴纳派遣员工公积金的凭证.公积金中心出具的凭证及银行缴款凭证.
第五类,其他符合国家税务总局规定的凭证.
以上的抵扣项目中,工资、个税、社保、公积金占可抵扣项目总额的98.71%,而这四项的数据地方税务管理机关都能比较轻易地从地税管理系统中获得,地税管理人员对其真实性有极大程度的把握,地税的征管成本相对来说较低,征管漏洞相对来说也较小.
“营改增”后,征管工作由地方税务局转移到国家税务局,因个税申报以及社保缴纳等都是在地税的申报系统上完成的,国税局工作人员无法及时准确地获得这些数据,这将给征管工作带来一定的难度,征管成本也会上涨,征管漏洞也容易出现,纳税人税收遵从成本也会提高.
劳务派遣论文参考资料：
结论：营改增后劳务派遣行业规范性建议为大学硕士与本科劳务派遣毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写2018年劳务派遣新规定方面论文范文。
