原创《由跨境电商税改*电商税收政策未来》：本文是一篇关于税改论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要：2016年3月24日,财政部公布,我国将自4月8日起实施跨境电子商务零售进又税收政策并调整行邮税政策,这标志着我国跨境电商“免税时代”划上句号本案.本文通过对跨境电商税改的政策解读,分析了其对电商的影响,对于我国未来电商征税的调整方向提出建议.
关键词：跨境电商；税收政策
一、跨境电商税改政策概述
财政部关税司于2016年3月24日公布,为“营造公平竞争的市场环境,促进跨境电子商 务健康发展,经国务院批准,自2016年4月8日起,我国将实施跨境电子商务零售（企业对消费者,即B2C）进口税收政策,并同步调整邮税政策.”
在此次调整改革之前,自用的、合理数量的跨境电商零售进口产品按照邮递物品征收 邮税. 顾名思义,行邮税针对的是非贸易属性的邮递进境物品,将关税和进口环节增值税、 消费税三税合并征收,税率普遍低于同类进口货物的综合税率.如果按照行邮税征收,总体税负水平低于国内销售的同类一般进口货物和国产货物的税负,从而形成不公平竞争——这就是本次税改的原因.因此,税改对跨境电商零售进口产品按照货物征收关税和进口环节的增值、消费税,以促进其和一般贸易进口货物的公平竞争.
公平竞争市场将促进市场的效率的提升,减少原先由于税收造成消费者消费选择的扭曲.同时,本次跨境电商税改为跨境电子商务的发展提供了明晰、稳定、统一的税收政策环境.这将引导电商在更完善的税制体系下展开公平竞争,对电商恒业的健康发展有促进作用.另外,有了明晰的征税规定和相应的监管政策,消费者的合法权益可以得到保障,消费体验也会有所提升.
二、 “4.8跨境电商税改”对各方的影响
(一)对于电商的影响
税收“新政”的出台,表面上看,是其征税目标——跨境电商的既得利益的回收.但是在长期上却未必是不利的.税改之前,由于对于跨国电商是较为新型的行业,并没有单独适合其设定的税收制度,这就导致引用行邮税条例进行征收.然而,由于行邮税的政策并不是针对海外电商“量身写作”,所以存在很多不适宜的、可以投机取巧的灰色地带.本次税改的政策是专门针对跨境电商的情况写作,因而可以更好地和行业实际状况相契合.“新政”的出台,为跨境电商的发展营造了稳定的税收政策环境,打消了行业未来发展在税收政策上的不确定性,有利于企业安排长期发展战略和投资经营规划.
本次税改先后出给出了两次清单,对于部分食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分 化妆品、纸尿裤、儿童玩具、保温杯、医疗器械、特殊食品（包括保健品、特殊医学用途配方食品等）等都作出了明确的规定,这代表“正面清单”将代替“ 清单”成为新的商品准入标准.按照原来的规则,跨境电商进口国外商品参照“ 清单”制度,即除活体动植物、微 生物、人体组织、血液及其制品等以及有毒有害化学品外,跨境电商均可采购并在线上渠道销售,因而采购范围相对宽松.新政使得可供电商销售的进口产品大幅减少,这会使得海外品牌在选择电商作为销售渠道的时候也更为谨慎.《增值税暂行条例》规定下的免税项目在新的税收政策下均有可能受利,可能是成为日后电商的新关注点.
(二)对于消费者的影响
税改在客观上会提高消费者的税负水平,但是税改后“海购”仍享有优势.政策将关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收,其综合税率低于货物税综合税率和政策调整后的行邮税税率,尤其是对母婴类等大众消费品.尽管税收导致成本有所提升,但电商企业可化解部分成本,对消费者的总体影响有限.
同时,税改后商品通关时间将会缩短,消费者海购由原先的1-2个月缩短至1-2个星期,使得消费更加便捷.此外,由于纳入政策商品有完整的交易、支付、物流等电子信息可查,可准确追溯商品来源和责任,如果商品出现意外,消费者可以通过正规流程进行退换货,保障自身的合法权益.
(三)对于税务局的影响
原先的行邮税是关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收,雖然对于跨境电商进口零售商品并没有做到完全合理收税,但却不失为一种简洁省力的收税方法.现在,将关税、进口环节增值税、进口环节消费税分别收取,势必会增加税务局的监管难度.越是明确的政策,就越要配以相应的严格的监督力度来保证政策的实时,现在相应的,税改后对于监管政策的需求也有相应的提升.因此对于税务局而言,本次税改意味着监管成本的上升.
三、 “4.8跨境电商税改”的政策分析
(一)对于税收承担者的分析
由于跨境电商处在竞争市场中,短期内,其提供的商品价格调整不会突然有很大变化, 增加的税费并没有立刻转移到价格上,对消费者的购买行为也不会造成较大影响.但长远看,这样的平衡能否维持,取决于电商能否通过提升销量和收入抵消掉税率上升带来的成本压力,取得稳定的利润.这对大型电商平台来说相对容易,中小电商平台却压力较大.网易考拉海购、天猫国际、京东全球购等行业内的大玩家随后采用的定价策略,会为随后的价格走势定调.如果大平台选择涨价,那么其他跨境电商平台势必跟进；反之,如果大平台选择吸收成本,那么小平台也不会贸然涨价.但如果要求平台自己承担税负成本,会对上游供应链有更严格的要求,中小平台需要承担更大的风险. 考拉海购等跨境电商大玩家,有可能借此机会,利用价格杠杆,向行业第二、三梯队的潜在竞争者施加压.在税改初期,大多数商家选择自己吸收税率提升带来的成本增加,如蜜芽、波罗蜜、 乐购等均打出包税促销广告.目前不是全链条的跨境电商进口企业很难生存,和去年相比,90%以上中小企业退出竞争.
(二) 对于税改公平性的分析
税收政策的公平和平等不同,公平是把政府的服务当作商品一样用纳税来购买,类似于罗尔斯的程序正义；平等考虑的是每个人的能力不同,为了缴纳相同的税额需要付出的“痛苦程度”不同.然而衡量“痛苦程度”所需要的成本太高,效率很低,税收政策所以面临着平等和效率的权衡取舍.
税改论文参考资料：
结论：由跨境电商税改*电商税收政策未来为关于本文可作为相关专业税改论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文个人所得税税改论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
