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税改,一直和财源有着密不可分的关系.税制改革的一个目的,即平衡 和地方、以及地方和地方间财力.而地方财力的增长,所依靠的则必然是各地财源.
因此,探讨广西财税体制改革,特别是税收制度改革,就必然绕不开对地方财源建设问题的探讨.也可以说,税制改革牵动着地方财政的每一根神经.
税改篇：六改、一减
说到税收制度改革,作为地方财政,首要关心的必然是作为地方收入重要组成部分的增值税改革.广西自治区财政厅法规税政处副处长陆绍康表示,“今年我们密切关注了各地‘营改增’试点运行情况,及时掌握试点工作动态,并做好分析评估,以应对在实际运行过程中可能出现的各种情况.同时,结合广西实际情况,我们还积极研究简并增值税税率,期待能为 增值税税率设计提供决策参考.”
但他也提到,在分税制改革从1994年执行以来,也的确需要根据地方实际情况进行一定的调整.“我们一定会配合 的顶层设计,但在地方实际执行方面,我们认为,应当在全面优化增值税税率的同时,赋予省级政府就地方特色税源一定的税收自主权,而不应当‘一刀切’.”
在消费税改革方面,他表示,第一步着重调整消费税范围.为了和营改增改革衔接、配合 调整消费税的征收范围,广西财政将部分高耗能、高污染产品、高端消费产品或服务纳入征税范围,将部分不适合继续征收消费税的应税产品从征税范围中剔除.第二步兼顾消费地和生产地的税源利益,着重后移征收环节.对一些不利于环境保护、社会公平的品目适当提高税负;对需要继续稳定税负和公平税负的品目,结合后移环节,适度降低税率;选择具有广西地域特点的品目列入征税范围.记者在广西各地采访中得知,2013年广西征收的国内消费税达213.67亿元,收入额排在增值税、营业税和企业所得税之后,且虽然推进消费税改革的目标之一是增强地方财政收入,但由于广西仍属于后发展、欠发达地区,消费税暂时难以作为广西地方主体税种.这也是实际情况之一.
在资源税改革方面,陆绍康表示,改革需要分步实施,年内在全国范围实施煤炭资源税从价计征改革.按照财政部部署,广西积极做好煤炭资源税从价计征改革的培训、摸底调研、测算分析并征求各煤炭企业和涉煤市政府意见等各项工作.根据 授予省级政府的税政管理权,在规定的税率幅度内,综合考虑企业负担和地方财政收入影响,合理确定广西煤炭资源税从价计征的适用税率,经自治区人民政府同意,已上报财政部和国家税务总局待审批之中.并配合 做好其他应税品目资源税从价计征改革的调研、测算分析工作.同时,清理取消相关收费基金,理顺资源产品费税关系.
他表示,就促进节约集约开采利用和加强生态环境保护而言,资源税征收范围本不应该限制在纯粹矿产资源行业,而应当扩展到占用或开发水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间.而现在资源税方面的立法缺失,也实际上对资源税扩展研究造成了一些实际上的困难.
“另外,现行税收制度对生态环境保护的作用范围窄,调节力度弱.我们还在积极讨论建立环境保护税制度.”陆绍康表示,“广西将配合 环境保护税的立法工作,通过实施费改税将现行排污收费项目改为环境保护税,由全国人大立法后开征.”
在房地产税改革方面,广西财政也有自己的看法.配合 加快推进房地产税立法,统筹考虑税收和收费等因素,在保障基本居住需求的基础上,将城乡个人住房及工商业房地产全部纳入征税范围,按房地产评估价值确定计税依据.改革后,房地产税逐步成为地方政府持续稳定的财政收入来源和县（市）级主体税种,促进建立房地产市场健康发展的长效机制.
但一些地方市县也表示,虽然房地产税从几年前的研究试点,发展为现在统筹推进的状态,但依然存在一定的问题.
在个人所得税制度层面,广西财政配合 合并部分税目,将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得合并为综合所得,其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍为分类所得.配合 完善税前扣除,在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上,适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目.适时引入家庭支出申报制度,允许夫妻联合申报家庭赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等相关支出,并在夫妻之间分摊扣除或由某一方扣除,夫妻双方分别纳税.配合 优化税率结构,以现行个人所得税法规定的税率结构为基础,适度调整边际税率,合理确定综合所得适用税率,更好地发挥个人所得税组织财政收入和调节收入分配的作用.
广西自治区财政厅工作人员表示,除了以上所说的六项“改”,还有一项“减”,即全面清理规范财税优惠政策.为此,广西自治区财政厅下发了《关于开展全区清理规范财税优惠政策排查摸底工作的通知》,排查摸底违反规定出台的财税优惠政策,对违反法律法规的财税优惠政策一律停止执行;有明确时限的到期停止执行,未明确时限的设定政策终结时间点.除专门的税收法律、法规外,起草其他法规、发展规划和区域政策都不得突破国家统一财税制度,规定财税优惠政策.自治区人民政府可依法对地方分享部分的企业所得税制定税收优惠政策,决定减征或免征;自治县决定减征或免征的,须报自治区人民政府批准;除此以外,未经国务院批准,不得对企业规定财税优惠政策.建立财税优惠政策备案审查、定期评估和退出机制,加强考核问责,严惩违法违规行为;建立对违法违规制定财税优惠政策行为的*制度,调动各级政府和社会力量,对各地违法违规制定财税优惠政策行为进行监督.
基于此,一些市县也对这种做法是否会降低地方对企业招商的吸引力表达了担忧.他们也呼吁,不仅要“清理”,更要“规范”财税优惠政策,不该给的不给,但对地方企业和地方财政双赢的政策,却是一定要“加足马力”的.
财源篇：走、转、改
说到底,税制改革的核心,在于为地方争取充足的税源,也就是财源.广西作为长期依靠 转移支付支持的后发展欠发达地区,如何实现“后发制人”,摸索出自己的一套财源发展体系,也是广西财政人冥思苦想的大事.具体来说,可以分为“走、转、改”三种.
所谓“走”,指的是走出广西,对传统财源思维进行改良.在我们的采访中发现,广西地方财源多数还处于“靠矿、靠农、靠特产”的层次,不仅形式过于单一,而且对市场震荡的抵抗力较弱.因此,广西各地今年都在积极争取政策、开发新财源.以记者本次采访到的玉林市为例,玉林市号称广西“中小企业之都”,相对于以往财源单一的情况,玉林市财政充分发挥其“围城打点”的优势,大力推进多种中小企业发展,也同时贯彻了 关于“把市场的还给市场,让市场选择更好财源”的要求.
所谓“转”,指的是对传统财源的转型工作.以崇左市宁明县为例,其往年最大的支柱财源为粗加工糖业,但今年糖业发展形势严峻,当地政府研究决定把“拉长糖业战线,着重精深加工”作为财源建设的重点之一.该县副县长何新成表示,地方财源要想得到长足的发展,就必须要尊重市场发展规律,以市场和产业发展为导向.万勿盲目“转型”.
所谓“改”,是指将一些虽然对地方财政收入有积极贡献,但同时也造成巨大污染的企业逐年改造.玉林市财政局局长陈尚强表示,这是一个寻找平衡的过程.无论如何,先污染后治理的路已经被多次证明是错误的.但如何在环境保护和经济发展中寻求一个可以实现“双赢”的平衡点,对广西这样一个作为全国环境保护相对较好的省份来说,更是需要慎之又慎.总而言之,走好财源发展之路,是一个几乎永久的课题.
税改论文参考资料：
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