原创《民企税负不服倒逼税制改革》：这篇税制改革论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
当“福耀集团董事长曹德旺计划赴美投资10亿美元做汽车玻璃”的消息,遇上天津财经大学教授李炜光提出“民营企业税负过重”的话题,在舆论场中立即产生了强烈的“化学反应”,甚至不少人直接推导出“死亡税率逼走中国制造企业”的结论.
说到底,民企对当下税负并不服.
“死亡税率”到底是夸张,还是真实存在
当企业产品的行业平均利润不能支持企业有尊严的生存,企业已基本无力从事研发和技术改造,只能在维持现状的简单生产过程中挣扎,税收成了其沉重的负担,此时的税率就可以认定为“死亡税率”.有人认为40%是“死亡税率”.
“死亡税率”的说法有点危言耸听了,也不能说是一个严肃的学术概念.”中税网税务师事务所总裁王冬生表示,其实这几年国家一直在减税,既减制度成本,也减遵从成本.“如果说依法纳税的企业就会死亡,那么现在还活得好好的企业,结论就是靠偷税漏税生存下来的,这个逻辑显然难以成立.实际上多纳税是人的遵从意识很强,甚至宁可多缴税,也不愿意承担少缴税的风险.”
他进一步解释说,制度成本减税,包括增值税和企业所得税,其中“营改增”是有效的减税举措,“即使部分企业税负增加,也不能否认多数企业税负下降的事实”.“营改增”的减税效应,是不能否认的,当然,这个减税效应,有个逐步显现的过程.”王冬生说.
中国财政科学研究院院长刘尚希也曾公开发表文章称,“这些年来,中国企业需要缴纳的税收不但没增加,反而在不断降低,政府出台了不少减税的政策措施,不断加大减税清费力度.
华南理工大学公共政策研究院理事会理事长莫道明认为,提出“40%是死亡税率”这个数字有待商榷,和产品定价权重或者说毛利润率强相关,对于不同产品、不同类型的企业不尽相同.
如果用40%来倒推,他测算,企业最少的毛利润率应为16.3%,在这种情况下,企业的回报分红勉强才能达到7%.对于绝大多数实体企业,尤其是制造业中的中小企业,达到15%—20%的毛利润率即使在经济上涨时也不容易,处于经济下行的困难时期就更困难.从这个角度讲,中小企业的税负是相当沉重的.
如何减轻企业税负“痛感”
这场讨论被认為是当前经济形势下,传统产业在转型升级中“阵痛”过程的一个体现.各方的共识是：避免情绪化地争吵,切实采取有效措施,继续为企业降成本,减少企业“痛感”.
经济工作会议已明确,未来还会进一步降低税费,刘尚希在文章中指出,“具体怎么减、哪个税种减,还要等待具体政策,需要综合权衡.从长远来看,减税仍必要,但相对容易.其实更重要、更难的是推动经济社会改革,这才是降低企业负担的根本出路.”
税率多少才合适?“世界上很难找到一个绝对合适的税率标准.”莫道明说,理论上说,税收负担的高低主要取决于政府所提供的公共服务的数量和质量,这也是税收的原则和出发点.也就是说,“我有义务纳税,但你应该提供相匹配的服务,这是权利和义务的对等.”然而,一旦纳税人觉得,我多纳税却并没有获得更好的福利,那么,无论缴纳多,还是少,人们都会觉得不公平.
同时,多位学者都提到要加大简政放权力度,减少企业不必要的时间成本和人、财、物消耗.“有必要弄清名义税负和实际税负的区别.”中国社科院财经战略研究院税收 主任张斌说,通常说起我国宏观税负,指的是实际税负.以往政府喜欢“宽打窄用”,名义税负会定得高一些,但因为税收征管能力,最终实际税负并没有那么高.但近几年随着我国税收征管效率的明显提升,名义税负没有降,意味着企业实际税负上升,“下一步去成本,建议降低名义税负.”
中国现行税制有两个基本特征：一是以流转税为主体,二是绝大部分税收由企业缴纳,个人所得税的比重很小.多位专家都指出,这样一种税制结构,使商品和服务生产及流通环节征收的税收大部分作为成本通过提高价格转嫁给了消费者,也是导致居民消费不足的重要原因.
张斌建议,中国下一步税制改革的方向是在稳定税负的前提下,逐步提高直接税的比重,尤其是提高个人所得税的比重.同时,必须处理好税收增速放缓和刚性支出需求增多之间的矛盾,既要避免为完成增收目标征收“过头税”加重企业负担,政府也要提高财政资金使用效率,进一步削减自身支出,保障好百姓教育、医疗等各项民生需求.
摘编自《中国青年报》2016年12月27日
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