原创《中国房地产税会长什么样》：本论文可用于房地产税论文范文参考下载，房地产税相关论文写作参考研究。
中国的房地产税会长什么样,很大程度上取决于征收房产税的目的.
“*”期间,房地产税再成热点.
3月4日,十三届全国人大发言人张业遂表示：“房地产税目前正在加快进行起草完善法律草案、重要问题的论证、内部征求意见等方面的工作,争取早日完成提请常委会初次审议的准备工作.”3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中表示要“稳妥推进房地产税立法”,上一次的《政府工作报告》中提出房地产税立法,还是在2013年,时隔5年之后再度提及,意味着改革已经重启.3月7日,财政部召开“财税改革和财政工作”记者会,史耀斌副部长更是披露征收房地产税的一些细节问题.
房地产税在中国的讨论已有十多年的时间,从最新的政府表态来看,房地产税的推出只是一个时间问题,最大的悬念在于,中国的房地产税会以怎样的面目问世?
早在2011年,上海和重庆曾经作为试点城市率先开征房产税,不妨看看这两个城市的房产税样本.上海房产税的征收对象是“本市居民二套房和非本市居民新购房”,征收方式是“新购住房应征税面积×新购住房单价×70%×税率”,其中家庭人均60平方米为免税住房面积,适用税率为0.6%.重庆的征收对象是高档住房,单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍以上的住房,被纳入房产税范围,依照交易单价的不同征收0.5%到1.2%的税率.
从上海和重庆的试点方案来看,要么设置了较高的免征面積,要么设置了较高的征税门槛,因此实际需要缴纳房产税的人数并不多,试点多年的效果并不明显,无论是调节房价还是有效增加政府税收,或是调节贫富差距,沪渝两地的房产税都没有起到明显的效果.尽管已经运行7年,但是这两地的试点一直没有在全国范围内推广,因此可以预计,沪渝两地的房产税版本不会成为未来中国房产税的模式.
中国如果在全国范围内正式推出房地产税,首先需要扫除法理层面存在的障碍,尤其是土地公有制下该如何征收房地产税,将成为房地产税立法过程中不能回避的问题.在我国房地产市场,土地公有制带来两个最明显的难题,一是我国房地产是住宅私有而土地国有,住宅所有者只对土地拥有70年的使用权,而不是像大多数国家那样的永久产权.房产税属于财产税,是对产权所有者征税,而我国居民仅对房屋拥有所有权,但对于土地并无产权,如果对居民仅有使用权的土地征收财产税,首先在法律上就存在障碍.另外,我国居民在购房时已经一次性支付了70年的土地出让金,如果再次征收房产税,显然属于重复征收.如果再次征收房产税,是否应该扣除土地价值,仅以房屋价值为税基?
虽然房地产税在成熟经济体已经是非常普遍的税种,但是由于绝大多数国家都是在土地私有制下征收房产税,因此,我国的房产税显然不能简单照搬西方.在全球范围内来看,除了中国之外,实行土地公有制的国家和地区只有新加坡、中国香港、朝鲜、越南和古巴等地,相比之下,新加坡和中国香港的经验更具借鉴意义.
在土地公有和住宅私有的背景下如何征收房地产税,新加坡和中国香港的做法是,以物业的租金作为征税的税基,而不是以物业的整体价值作为税基,这样就比较巧妙地规避了土地公有制带来的法理障碍.因为房地产税是一种财产税,土地私有制下居民拥有对土地和住宅的全部所有权,所以应该以物业整体价值征税,但在土地公有制下显然行不通,而将物业租金视为居民的财产,以此为基础来征收房地产税,在法理上则没有障碍.
在香港,和房地产税对应的税种主要是差饷税,其征收思路是,假设物业空置出租可以取得一个合理的年租金,无论房屋是否实际出租,以此为基础向业主征收5%的差饷税.香港有一个机构叫作差饷物业估价署,每年对全港物业租金做出合理评估,因为早期该收入主要用于支付香港 的粮饷,因此叫作差饷税,后来逐渐扩大到其他公共支出,目前差饷收入占香港政府收入的比重大约为5%.和香港类似,新加坡的房地产也是以物业租金为标准,评估机构每年会对房屋的租金做出一个评估值,如果房屋用于自住,则按照年租金的4%纳税,如果用于实际出租,则按10%纳税.
在土地公有制下,如果要推出房地产税,应该尽可能参照中国香港和新加坡的模式,以物业租金作为征收基础,而不宜照搬西方土地私有制的办法,以物业整体价值来征收,否则难以绕过法理上的障碍.
除了土地公有制的因素之外,我国征收房地产税的目的,也会在很大程度上影响房地产税的设计.通常而言,政府征收房地产税不外乎这样几个目的：一是控制房价,二是增加政府收入,三是调节收入分配.不同的政策出发点,决定了房地产税最终以怎样的面貌面世.
从控制房价的目的来看,这样的说法在前几年房价大涨时比较流行,但是随着最近国内楼市开始降温,以房产税打压房价的可能性已经很小.从国外经验来看,推出房产税对于房价的走势并没有太直接的影响,从来没有哪个国家通过房产税实现了控制房价走势的目的.如果想要通过房产税实现控制房价的目的,意味着必须设置很高的税率才可能实现.从中国当前的房地产形势来看,在经过了长达十多年的暴涨之后,目前的房地产进入了一个相对敏感的时期,虽然房产税从长期来看并不会决定房价走势,但在当年中国经济背景下,如果推出一个以打压房价为目的的房产税版本,可能在短期之内带来房价暴跌,从实体经济到金融市场都会遭遇重创,目前的中国经济还承受不了这样的冲击.因此,目前的房地产税不可能以调控房价作为政策目标.
今年“*”期间,财政部召开“财政工作和财税改革”新闻发布会,副部长史耀斌表示要使房地产税“既能够起到筹集财政收入的作用,又能够起到调节收入分配、促进社会公平的积极效应”.从筹集财政收入的角度来看,经过20年的发展之后,我国房地产开发的高峰期已过,地方政府通过卖地获得土地财政的模式已经难以为继,房地产税作为持续征收的税种,可以为地方政府获得稳定的收入来源.如果开征房产税的目的倾向于增加政府收入,这就意味着房地产税的税基会相对较宽,税率也不会太低,免征的门槛会相对较高,更多的人将会成为房地产税的缴纳对象,否则,房地产税难以对稳定政府财政收入起到实质性作用.如果房地产税的重点在于调节收入分配、促进社会公平,那就意味着房地产税应该主要针对二套房以上,对于首套自有住房应该予以免征.
对于中国的房地产税而言,难点在于如何在筹集财政收入和调节收入分配之间取得平衡.如果过于强调前者,可能会增加普通居民的税收负担,今年《政府工作报告》同时还提出了提高个税起征点和增加个税抵扣项等改革,如果房产税征收过重,减免个税的意义可能会荡然无存.
房地产税论文参考资料：
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