原创《我国房地产税改革的功能定位和路径选择》：这篇房地产税论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：在我国房地产业迅猛发展和房价高企的大背景下,房地产税制改革一直是学术与实务界热议的焦点.随着“营改增”的全面铺开,预示着房地产税的改革会进一步推进.分析房地产税在降低企业税负、改善地方政府财税体制、促进政府职能转变、调节收入分配等方面的作用,指出在推进房地产税改革的过程中,应注意与现行房地产税制的协调,深化并拓展现行房地产税改革试点,并注意防范可能诱发的金融风险.
关键词：房地产税改革,土地财政,房地产税改革试点,“营改增”,金融稳定
中图分类号：F812文献标识码：A
文章编号：1001-9138-（2016）12-0015-20收稿日期：2016-06-12
随着我国房地产市场的发展,房地产税改革逐渐成为社会关注的热点.2003年,十六届三中全会在《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中要求,“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费”.2010年,“研究推进房地产税改革”写入国家“十二五”规划.2011年,上海、重庆两市启动房产税改革试点.鉴于房地产行业在我国经济总量中扮演的重要角色,房地产税改革直接关系到我国经济发展方式的转变,同时房地产税对于推进我国财税体制改革、完善地方财税体系、调节收入分配、保障和改善民生方面发挥着重要作用,其日益成为决策层和学术界关注的重点.
2012年1月1日,我国财税领域的重头戏——“营改增”启动试点,改革从地区上由上海开始,覆盖到长三角、珠三角及渤海湾3大主要经济区域,分行业逐步推进,涉及行业包括交通运输、邮政、电信以及7大现代服务业.从2012年试点开始至2015年底,“营改增”累计减税5000多亿元,但目前仍有3/4的营业税纳税人未完成“营改增”改革,主要分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业等4类“营改增”攻坚行业.2016年,已完成“营改增”的行业预计减税2000亿元,剩下的行业（金融业、房地产和建筑业、生活服务业）减税规模接近4000亿元.
“营改增”初衷在于最大限度地减少重复计税,这对于降低企业税负,促进服务业的转型升级,深化供给侧结构性改革具有重要意义.当前营业税是地方主体税种,金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业在2015年前11个月的营业税收入为1.75万亿元,占地方一般公共财政收入的比重为23%.以和地方75：25的比例分成为例,“营改增”势必造成地方财政税收减少的压力.而在当前地方政府财权、事权严重不匹配以及地方政府债务高企的背景下,地方政府即使通过举债来弥补“营改增”带来的财政缺口也是难以为继.这便要求地方政府拓宽税收来源,增强地方财政的“造血”功能.以房地产税补位营业税是未来的发展趋势.根据国家统计局数据,2012年我国城镇人均住房建筑面积32.91平方米,按全国当年城镇人口总数71182万人计算,当年城镇住房建筑面积共有234.26亿平方米,房地产税可谓税基庞大.根据国家统计局公报显示,截至2015年我国城镇化率达到56.1%,远低于发达国家平均80%的水平.随着我国城镇化的进一步推进,未来潜在的房地产税税基仍有可观的上升空间.
当然,房地产税改革有助于理顺地方财政收支,这一点符合Tiebout模型（Tiebout,1956）的分析结果.但本文要强调的一个突出现实是,今年是“营改增”试点启动的第4年,伴随着“营改增”改革全面铺开,以及土地出让金的不可持续性,房地产税改革的进一步推进在未来几年内将势在必行.
1 房地产税的功能定位
1.1 房地产税有助于降低企业税负,发掘经济增长潜力
企业缴纳的税收是我国财政税收收入的主要来源,涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税和关税等多个税种.2014年,我国财政收入14.04万亿元,其中税收收入占全部财政收入的84.9%.根据盛松成等（2016）的估算,2010-2014年的税收收入中,由企业缴纳的部分占85.4%-87.1%.我国企业税负总体表现两大特征：总体税率高且结构不均衡.根据世界银行WDI中总税率指标（总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例,是对企业负担的所有纳税成本进行全面测量的指标）,2015年我国企业的总税率为67.8%,不仅明显高于发达国家,也显著高于发展中国家泰国和南非,仅略低于巴西（见表1）.另外,企业税负结构严重不均衡,企业税负与企业规模呈现负相关变化.我国以间接税为主要税种,据IMF统计数据,直接税占总税收的比重在30%左右,远低于美国和加拿大70%多的水平,也低于南非、巴西和泰国等发展中国家.由于间接税具有流转的特征,导致我国税制具有“累退性”,小微企业和恩格尔系数高的中低收入群体税收负担加重.小微企业作为经济发展、科技创新的主要源动力,承担过重的税收负担势必影响其经济活力,不利于我国经济持续向好发展.鉴于此,房地产税的开征,其一,能作为充足的税源补充,从总量上降低企业税负水平；其二,作为直接税有助于调整我国现行税制不合理的结构,释放小微企业的生产活力.
另外,根据李永友、钟晓敏（2012）的测算,自1998年至今,我国城乡居民边际消费倾向的下降幅度超过20%.房地产税的征收提高了房产的持有成本,有助于增加二手房供给,降低房价或平抑房价上涨预期.在这样的预期下,恐慌性购房比例会降低,居民购房的成本下降,消费潜力将得到释放.
1.2 改善“土地财政”,促进政府职能转变
自分税制改革以来,地方政府长期依赖土地出让金弥补财权、事权的不匹配.土地出让金一次性让与土地几十年的使用权,用于弥补地方政府短期内的开销,本来就造成了财政收支期限上的差异,加剧地方政府短期性行为.另外,一次性高额的土地出让金推高了土地开发成本,增加消费者购房成本,加之土地出让金的不可持续性,更易造成房地产市场的动荡,不利于房地产市场的平稳健康发展.我国现行税制中与房地产市场有关的税收主要集中在房地产的取得与流通环节,保有环节的税负较轻,也即地方政府未能分享房地产市场的升值.因此,房地产税改革将地方政府一次性的土地出让收入平摊至长期,成为政府稳定的收入流.
房地产税论文参考资料：
结论：我国房地产税改革的功能定位和路径选择为关于对不知道怎么写房地产税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文房地产税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
